来论｜从税收实践探讨：为什么标志性高科技企业都诞生在深圳

编者按： “新质生产力”近期在国内重要新闻中被频频提及，成为2024年开年的热词。新质生产力源起大国战略博弈升温背景下，我国经济增长对新产业、新模式、新动能的诉求。 “新质生产力”被各地视为在新的一年实现高质量发展的关键抓手。深圳经过40多年的发展，从小渔村成为国内经济第三城，成为了代表新质生产力良好发展的一个重要的中心城市。作者以深圳为观察视角，解读符合新质生产力发展要求的税收实践。

黄智文（深圳市罗湖区税务局）

2024年2月18日，广东省高质量发展大会在深圳召开。这是广东省委、省政府，连续两年在农历开年后的第一个工作日召开全省高质量发展大会。在这次会上，发展新质生产力是高频关键词。根据会议所述，新质生产力由技术革命性突破、生产要素创新配置、产业深度转型升级而催生，特点是创新，关键在质优，本质是生产力。这一新的生产力理论，深刻阐明了发展新质生产力同科技创新和产业创新的关系，让我们推动高质量发展有了更加明确的方向和抓手。

在会议上，企业代表比亚迪董事长王传福发言时讲到，“比亚迪成立三十年，扎根广东、深圳，伴随广东、深圳经济社会发展不断成长壮大，没有广东及深圳的大力支持就没有比亚迪的今天。”“比亚迪成绩的取得，是广东省坚持制造业当家，加快发展新质生产力、实现高质量发展的一个缩影。”

发展新质生产力，比亚迪是一个代表。而除了比亚迪，深圳还有华为、中兴、腾讯、迈瑞、大疆等等著名的高科技企业群体。这些企业基本在美国的实体清单里，是美国倾全国之力打压遏制，却仍在艰难成长的。他们走出了民族科技自立自强的坚实步伐。

为什么这些标志性的高科技企业都诞生在深圳，并在深圳不断发展壮大呢？深圳做对了什么，值得探讨。

深圳在1980年是GDP仅有2.7亿元的小渔村，经过40多年的发展，2023年GDP达3.46万亿元，成为了代表新质生产力良好发展的一个重要的中心城市。笔者认为，40多年来，深圳的税收实践一直坚持助力科技企业发展，可能是一个观察的视角。

回顾历史，各个关键时点税收始终服务好“科技立市”战略，逐渐形成了ICT产业集群。 1980-1993年，深圳实行经济特区税收优惠政策，促使经济从“深圳加工”到“深圳制造”的快速发展。在四十年的发展过程，尤其是在改革开放初期，在中央的大力支持下，深圳充分发挥地方积极性，在制定经济政策时充分考虑深港两地经济市场同一性的要求，在税收政策上以“税负宜轻、优惠宜宽、手续宜简”为指导思想，以“服务、扶持、促进、发展”深圳经济为宗旨，本着“经济决定税收，税收服务于经济”的思路，充分运用中央赋予深圳经济特区的税收优惠政策，大胆改革、探索，逐步形成了适应深圳经济发展要求的政策。1994-2007年，深圳税务部门推动地方政府停止“三来一补”项目审批，同时落实好“地产地销”增值税优惠政策，促进了经济从“深圳制造”向“深圳高科技”的健康发展。2008年至今，深圳税务部门科学落实好国家支持科技研发的一系列税收政策，促进经济从“深圳高科技”向“深圳ICT产业集聚”的高质量发展。

在助力ICT产业发展的税收优惠政策中，深圳税务部门有效落实嵌入式软件即征即退政策特别值得一提。1994年的新税制，增值税税率是17%，且机器设备、建筑物等固定资产不能抵扣，人员工资也不能抵扣。17%的税率，显然超出了当时软件和集成电路企业的承受能力。国务院于2000年，出台了对于软件和集成电路企业税负超过3%，可申请办理超税负返还的增值税“即征即退”政策。

我国2001年12月加入世界贸易组织（WTO）。2004年3月18日美国向WTO提出了诉讼请求，指出中国的集成电路产业增值税退税措施对进口的国外同类产品是歧视性的，违反WTO规则和中国入世议定书中的承诺。这个诉讼请求，是中国加入WTO后被告第一案。2004年7月2日，中美双方通过四轮磋商达成谅解。美方将在谅解备忘录签署后撤回在WTO争端解决机制下对中国提起的诉讼，而中方承诺享受增值税退税政策的中国集成电路企业及产品将继续享受该待遇直至2005年4月1日，届时将彻底停止集成电路企业及产品的增值税即征即退政策。

显然这个结果将对当时还在萌芽之中的软件和集成电路企业将造成巨大的冲击。2006年，《财政部 国家税务总局关于嵌入式软件增值税政策问题的通知》（财税[2006]174号）规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的用于计算机硬件、机器设备等嵌入的软件产品，凡是分别核算其成本的，按照其占总成本的比例，享受有关增值税即征即退政策。这个政策真正落地，正是在中兴和华为身上。集成电路企业适用的实际税率基本上又从17%回到了接近3%，这像一场及时雨一样，帮助了当时还弱小的深圳高科技企业渡过了“那一个寒冷的冬天”。

关注当下，持续打造市场化、法治化、国际化的营商环境，发挥有效市场和有为政府的作用。 “营商环境也是生产力”。深圳经济社会的发展奇迹，与良好的营商环境密切相关。营商环境好即意味着交易费用低；交易费用低，有利促使产业集聚；产业集聚则进一步降低整个产业链生产成本和交易费用，促进产出增加、产业发展，推动经济结构升级，这是一个良性循环的正反馈。2023年，深圳市GDP3.46万亿元，广州市是3.04万亿元，两者差距不大。但是深圳有2.4万家高新技术企业，广州市1.3万家，深圳市的高新技术企业户数是广州的1.85倍。2023年深圳市的地方一般公共预算收入4112.8亿元，广州市的是1944.1亿元，深圳是广州的2.1倍。国家级高新技术企业认定，税务部门是参与认定单位之一。在差不多经济规模的情况下，高新技术企业明显多，贡献的一般公共预算收入高，也证明了，深圳的税收实践是与新质生产力的发展要求相符合的。

深圳40多年来的发展经验多次证明，新的产业，比如十多年前的手机产业，几年前的无人机产业，现在的储能和新能源车产业，都是在政府行政管制较小的领域，充分发挥市场在资源配置中的决定性作用，通过市场竞争而脱颖而出。正如大疆在接受采访时表示，“不管就是最好的支持”。如何更好地发挥政府的作用呢，那就是始终维护好市场化、法治化、国际化的市场环境。具有竞争力的税收环境，就是良好营商环境的一个重要方面。

展望未来，在人工智能浪潮到来之际，着力在推进数据要素制度落地方面先行示范。 2023年ChatGPT横空出世，近日Sora openAi生成视频网上炸裂。人工智能的浪潮可能已经无法避免地扑面而来。根据国家统计局数据，2022年，我国的数字经济规模达50.2万亿元，占GDP比重41.5%，今后这个比率必定会继续提升。然而与数字经济以及人工智能时代相匹配的税收制度、征管和服务能力还未建立起来。尤其与数据是生产要素相适应的财税政策尚未与时俱进。比如，从平台企业购买的数据资源，如果被认定为广告费，尚未能据实全额在企业所得税前列支。与数据是生产要素相配套的各种制度，亟须建立和完善，深圳的税收实践应在这些方面继续先行示范。

作者：黄智文

科技创新何以创高质量发展“最大增量”？这些企业有心得！

齐心协力谋发展，务实奋进谱新篇。2月28日，由广东省互联网业联合会（简称“广东网联”）主办的广东省互联网行业高质量发展行活动第四期在深圳举办。

广东网联会员单位负责人、互联网企业代表共40余人走进深圳比亚迪股份有限公司、深圳市创梦天地科技有限公司、招商银行总行，围绕科技创新、互联网行业履行社会责任等议题开展主题交流。

走进比亚迪：看新能源车企如何打赢新质生产力发展排位赛

从科技创新角度，当前全球正经历第四次科技革命，以新一代信息技术、生物技术、新材料技术、新能源技术为代表，催生出一批新产业、新模式、新业态、新产品。推进产业科技创新、发展新质生产力已然是广东高质量发展的战略之举、长远之策。企业是创新的重要主体。一直以来，广东企业敢于创新，涌现出一批长期在市场洗礼中成长的世界级创新型企业。

本次高质量发展行首站探访深圳比亚迪，一窥坚持制造业当家、加快发展新质生产力、实现高质量发展的广东本土企业底气。

主办方供图

秉承着“用技术创新，满足人们对美好生活的向往”的品牌使命，比亚迪，技术创新早已刻进其DNA。截至目前，比亚迪全球累计申请专利超 4.8万项、授权专利超3万项。相关工作人员介绍，2023年，比亚迪全年累计销量超302万辆，再次问鼎全球新能源汽车销量冠军，连续十一年稳居中国新能源汽车销量第一。

在新能源车展区，代表团参观了比亚迪为纯电动车打造的专属技术平台——e平台3.0、比亚迪智能化概念座舱、智能车身控制系统——云辇等先进技术平台，并体验试驾仰望U8等车型。

在“新春第一会”——广东全省高质量发展大会上，比亚迪股份有限公司董事长兼总裁王传福曾表示，“汽车产业变革已进入深水区，电动化变革继续驶在快车道，智能化变革开始换挡提速。新能源汽车发展只会越跑越快，不会给我们停下来、慢下来、喘口气的机会。” 未来，比亚迪将发挥龙头企业带动作用，结合全产业链核心技术优势，用原创性、颠覆性技术催生壮大新质生产力，助力广东构建更加自主高效、安全稳定的产业链供应链体系，让产业链韧性更高、竞争力更强，努力实现新年开门红。

走进创梦天地：探索游戏行业如何传递正向价值

《地铁跑酷》《纪念碑谷》《梦幻家园》……这些脍炙人口的精品手游均出自深圳一家叫“创梦天地”的游戏公司。高质量发展行代表团此次走进深圳创梦天地科技有限公司，了解游戏行业产品精品化发展历程的同时，共同探讨《未成年人网络保护条例》实施的大背景下，游戏企业如何承担起社会责任，在积极落实条例的过程中，合规经营，促进未成年人健康成长。

主办方供图

创梦天地相关负责人表示，创梦天地一直将未成年人保护定义为非常重要的课题，为保障网络游戏用户及青少年的身心健康采取了积极有效措施，通过各种渠道加强对健康游戏和防沉迷信息的推广，在相应的系统、机制上做了大量工作。同时，创梦天地建立了未成年投诉退费机制，加入了腾讯的未成年人守护平台，并把实名注册、消费限制、在线时长、适龄提示等对未成年人游戏的限定接入了公司旗下游戏的SDK(软件开发工具包），将保护青少年健康成长落到实处。

参会代表围绕如何做好“网络游戏防沉迷”的工作展开热烈探讨。来自广州网易计算机系统有限公司的代表表示，一直以来，网易游戏都尝试利用技术手段，探索动态化的精准保护，不断加固对未成年人的守护屏障。结合自身在前沿技术领域的积累，网易游戏针对疑似未成年用户，通过自研的AI未成年人识别模型和前置干预机制，从游戏行为入手判断疑似未成年用户。来自VIVO互联网的代表则表示，此前VIVO已推出未成年人保护模式，未来将继续做好未成年人账号前置审核等相关工作。

走进招商银行：体验商业银行 “数字化转型”抢跑“科技突围赛”

1987年4月8日，中国第一家完全由企业法人持股的股份制商业银行在深圳蛇口工业区成立。没有经验、没有制度、初成立的招商银行宛如一张白纸。

2023年，招商银行在《财富》世界500强中位列第179位，在英国《银行家》杂志全球银行1000强排名中位列第11位，连续五年荣获《欧洲货币》“中国最佳银行”奖并创造该奖项首次“五连冠”。

本次高质量发展行最后一站前往位于深圳福田区的招商银行，感受“正当年”的商业银行如何“弯道超车”，通过数字化转型打造明的发展特色和重要的市场影响力。

主办方供图

招商银行相关负责人介绍，招商银行一直在数字化转型中走在前列。例如，率先推出全国通存通兑的“一卡通”，引领行业走出存折时代；率先推出“一网通”网上银行，引领了国内银行业网络银行业务的发展；率先推行AUM（管理客户总资产）财富管理理念，引导财富服务从存款转向多元理财配置；率先探索投商行一体化服务模式，满足客户综合化差异化需求。加快推进数字化转型，在国内大中型银行中率先实现全面上云，构建“一朵云+两个中台（数据中台和技术中台）”的金融科技新基建，围绕线上化、数据化、智能化、平台化、生态化，全力打造“数字招行”，助力建设“数字中国”。

主办方表示，本次活动充分发挥广东网联桥梁纽带作用，通过走访比亚迪、创梦天地与招商银行等单位，深入了解各行各业高质量发展进程中的机遇与困境，在未来工作中更好促进行业间交流合作，推动会员单位持续走好高质量发展之路。

采写：奥一网记者 林诗妍

通讯员：曾玲珊

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