科技行业税收痛点及现状风险

今天，科技行业正在经历着前所未有的发展高潮，越来越多的人参与其中，科技行业也更加多元化、创新型，对社会发展至关重要。科技行业为当今社会发展提供了前所未有的空前绝后的机会，并将给未来带来更多更便捷的发展方式。

科技行业的产品一般无法直观看见 ，比如计算机程序、网络技术等，也有些产品可以直接看见，比如智能机器人、智能设备等。科技行业跟信息化、网络化息息相关，使得我们的生活中的许多方面发生了巨大改变。科技行业是改变世界的力量源泉，它将给未来的可持续发展带来无限可能。

一、科技行业的财税痛点主要集中在以下几个方面：

成本抵扣和发票管理问题 ：科技企业的成本包括工资、研发费用和运营成本等。若未能获得进项发票进行抵扣，将增加税收压力。同时，这也要求企业在日常经营中严格管理发票，确保合规性。高新技术企业税务审查标准严格 ：人员比例及资质是税务审查的关键标准。若不达标，可能影响税收优惠资格，进而增加企业税务风险。高管及核心技术人员薪资高： 在科技行业，高管和核心技术人员往往享有较高的薪资和年终奖，这些收入在达到一定标准后，需要缴纳较高的个人所得税（3%-45%）。这不仅增加了企业的用工成本，还可能影响员工的实际收入。高净利润带来的高税负 ：科技行业由于其创新性和高附加值，往往能实现较高的净利润。然而，这也带来了较高的企业所得税税负。企业所得税的缴纳会影响企业的现金流和再投资能力，进而影响企业的持续发展。

二、针对这些痛点，企业需要加强内部管理，提高财税合规性，并密切关注税收政策变化，以降低税务风险并充分利用税收优惠政策 。

1、选择合适的供应商或调整对接模式 ：筛选掉不开发票的供应商，或调整对接模式如以小规模形式对接，减少成本票缺失的问题。

2、提高职工公共福利支出 ：减少企业所得税应纳税所得额，同时也减轻员工个人税负。

3、利用捐赠进行税前抵减 ：符合条件的捐赠可以在应纳税所得额中扣除，实现节税税费的效果。

4、享受增值税优惠 ：如月销售额10万以内的小规模纳税人免征增值税。

5、有效业务分包享受优惠政策 ：将业务进行拆分，独立设立企业承接，并入驻产业扶持园区，享受高额补贴：地方奖励增值税和所得税地方留存的70%-90%。 企业可以在合法合规的前提下，实现减轻税负压力。

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且谈高新技术企业的税务风险

对于高企认定，笔者也和很多人聊起这个话题，个人认为，认定为高企可谓“上船容易，下船难”。尤其对于某些企业来说，高企认定以后，光持续的研发投入，就会搞得这些企业“相当难受”。就笔者了解的情况来看，在高企认定的期间，不少企业的各项指标，那是相当不错，但是研发成功后，新产品可以保持少则3-5年，多则8-10年的领先优势，足以为企业带来不菲的收益，在这期间，这些企业既没必要也没能力，进行持续且大量的研发投入，这就导致这些企业，在高企存续期间，想要提前下船，又不甘心，一直在船上，又会憋得的很难受，陷入一个进退两难的窘境。所以，针对高企认定，在上船之前，还是要掂量掂量自己到底有几把刷子，不要只看到眼前的利益而忽视其风险。

另外，最近几年，网上也时不时的爆出取消高企资格的公告，仅2023年7-9月初，各地就有不少企业被取消高企资格，详情见下图：

上图相关数据如果折算到全年，仅2023年各地就会有相当于数量的企业被取消高企资格，这充分说明了高企的风险是实打实存在的，并不是危言耸听。

正好，笔者最近在给一家企业做业务，也经常和该企业的老板交流税务风险的话题，其中就包括高企的风险。该老板旗下有多家企业，其中有两家企业是高企。在交流的时候，老板自信的说，他的企业在发票上基本没啥问题，最大的问题出在两家高企，也就是说，这两家企业的实际运营情况可能不太符合高企的要求，要笔者帮忙出出主意。后来笔者与企业的研发、财务等部门负责人及其他相关人员沟通时，也验证了老板的“担忧”。根据笔者的了解，这两家高企最大的问题就出在研发投入上，结合实际业务情况，客观上来说，研发费用实际发生额是很难达到收入占比要求的。另外一家企业，因资质借用问题，发生了一些本该不属于企业的挂靠收入，导致高新产品收入占比也告急了。

那么，高企到底存在哪些税务风险呢？笔者结合实际业务情况及高企认定的条件，从财税方面就高企常见税务风险点做简要解析，以飨读者。

根据《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号）（以下简称《认定管理办法》）第十一条的规定，高企认定有“八大条件”，包括成立时间、技术领域、知识产权、科技人员占比、高新收入占比、研发费用占比及其他条件。受篇幅影响，本文仅就科技人员占比、高新收入占比、研发费用占比三个与财税相关的条件做风险分析。

提醒大家注意：上述“八大条件”并不仅仅是认定的时候需要满足，在高企资格存续期间，同样需要满足。实际上，高企就像现在某些学校（尤其是高中）所谓的“先进班”或“精英班”类似，孩子们要想进入这些班级，需要满足成绩拔尖、素质过硬等条件，就像高企资格的取得也需要符合过硬的条件一样；假设，孩子们有幸进入这些班级，那么在学习期间，同样需要满足上述条件，并不是说进入这些班级就万事大吉了，如果不进反退，会被清退的，同样高企也是类似，在资格存续期间也得符合相关的条件，否则就要被取消资格，原先享受的各项优惠就要全部吐出来。

01 科技人员占比有关的风险

根据《认定管理办法》的规定，企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。

举个小例子：某工业企业准备高企资格认定，目前人员结构如下：研发人员（符合科技人员要求）6人，销售人员20人，生产制造人员40人，管理人员14人（含高管），共计80人。假定上述人员全年在企业累计工作都在183天以上。

该企业科技人员占比=6÷80=7.5%＜10%，不符合条件，按照10%的要求的话，至少应该为8人。

怎样做才能达到10%的要求呢？根据笔者了解的情况，很多企业这样做：将老板、高管、生产人员及其他部门的人员，调到研发人员，甚至有些企业将财务人员也调过去，这样做既满足了科技人员占比，又能加大研发费用的加计扣除金额，真是“一举两得”。

上述骚操作，风险也是显而易见的，且看一个真实案例。2019年，北京一家高企申请重新认定，在认定机构对其进行实地核查时，发现该企业个别科技人员的工作岗位为管理岗（如部门经理、总经理）或者生产岗（如技术工），经确认后，认定机构认为：管理岗位和生产岗位的员工不属于科技人员，在剔除这部分员工之后该企业科技人员占职工总数比例低于10%，加之该企业研发费用等指标也存在问题，最终导致高企重新认定失败。

02 高新收入占比有关的风险

根据《认定管理办法》的规定，近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。即高新收入占比=高新技术产品（服务）收入（以下简称高新收入）÷同期总收入≥60%。

在这个指标中，分子和分母都可能带来税务风险，具体分析如下：

（一）高新收入带来的风险

1.高新收入是否属于八大领域

高企认定的其中一个条件就是对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围，而高新收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品（服务）收入与技术性收入的总和。如果企业销售某些产品或技术取得收入，与八大领域范围内的技术没有关系或只是辅助关系，或者这些收入与研发或创新没有多大关系，那么，这些收入就谈不上是高新收入。

在实务中，据笔者了解，在申报时，很多企业将会计核算的主营业务收入（或营业收入）全部当做高新收入，并没有进行区分，比如：企业从事多种经营，既生产高新产品，也生产一般产品，为了达到60%的及格线，往往将不同收入混淆，这样势必会给企业带来很大的税务风险。

2.高新收入适用的范围

这里的高新收入，并不仅仅包括销售高新产品（服务）取得的收入，还包括技术性收入，根据《高新技术企业认定管理工作指引》的相关规定，技术性收入包括技术转让收入、技术服务收入及接受委托研究开发收入，也即是说，企业将研发成功的技术直接转让或用该技术为其他企业提供服务取得收入，以及直接提供受托研发取得收入，也属于高新收入。

结合上述两点，企业在统计高新收入时，既可能多统计，也可能少统计，为了准确核算企业的高新收入，应严格按照高企要求的口径进行统计，规避由此导致的税务风险。

举一个小案例：某高企为工业企业，2022年实现主营业务收入6000万元：其中包括领域内核心技术生产的产品收入为3500万元，一般产品收入为1500万元，贸易收入为1000万元；其他业务收入500万元：其中销售收入为300万元，受托研发取得收入200万元；另外，该企业转让一项开发的技术，计入营业外收入净额为400万元，其中转让时该技术的账面价值为100万元。你能计算出2022年该企业的高新收入为多少吗？

（二）总收入带来的风险

总收入的统计口径带来的风险也不能忽视，风险来源主要是对“什么是总收入”存在误解，即总收入到底包括哪些收入没有理解透彻。在实务中，很多企业直接将企业的主营业务收入和其他业务收入的和作为总收入，导致总收入统计错误，给企业带来一定的隐性风险。

根据《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，总收入是指收入总额减去不征税收入。这里的收入总额和不征税收入都是税法口径（企业所得税），并不是会计口径。

收入总额与不征税收入按照《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》及其他相关财税政策的规定计算，相关内容受篇幅影响，在此不赘述。

曾经有一家高企，某一年度高新产品收入1.5亿元，营业收入2亿元，占比为75%。但按照税法口径，因当年一笔1.8亿元的股权转让收入，使其总收入达到3.8亿元，高新收入占比仅为39.5%，远未达到60%的标准，因此，该年度不能享受高企税收优惠。

总之，对于高新收入占比，不管是分子还是分母，如果不理解其具体含义的话，就会导致数据统计不准，自然计算结果也会产生差异，可能会给企业带来一些隐性的风险。

另外，除了要关注高新收入占比以外，还要关注主要产品（服务）收入。根据《高新技术企业认定管理工作指引》相关规定，主要产品（服务）是指高新技术产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，且收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收入中超过50%的产品（服务）。

据了解，很多高企高新产品不少，但是技术不聚焦，很难判断哪种产品是其主要高新产品，导致每一种所谓高新产品的收入占比都超不过50%，同样不符合高企的条件。

因此，对于高企收入占比来说，要求“双达标”，不但高新收入占比要达标，主要产品收入占比也要达标。实务中，不少高企被取消资格，其中一条就是主要收入占比不达标。

上述内容，笔者重点对高企科技人员占比及高新收入占比进行了风险分析，旨在帮助大家在认定高企及高企存续期间关注这两个指标。另外，在分析时难免存在不足或错误，欢迎大家批评指正。

相关文章：高企研发费用收入占比面临的两大风险及化解思路

来源： 祥顺财税俱乐部作者：丁少华图文编辑：沐林财讯

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